Толлинг как способ оптимизации налога

Январь, 2017

Суть толлинговой схемы

Толлинг – это схема взаимоотношений, которая базируется на использовании давальческого сырья. Ее суть в том, что фирма-производитель получает материалы от заказчика для организации изготовления продукции.

Особенность схемы толлинга – отсутствие необходимости переводить оплату. Выплаты осуществляются не в денежном, а в натуральном эквиваленте (готовой продукцией или возвратом материала).

Потребность в переработке давальческого сырья возникает у производственных или торговых компаний (давальцев). Эти организации сохраняют за собой право собственности не только на исходный материал, но и на готовую продукцию. Переработчик занимается переработкой и не отражает полученное сырье в балансе.

Использование этого способа подразумевает получение налоговых преимуществ и заказчиком, и производителем. Более того, последний с 2005 года вправе списывать понесенные прямые расходы.

Налоговая ставка на толлинговые операции зависит от региона, где фирма осуществляет хозяйственную деятельность. Размер фискального платежа может быть снижен почти в два раза, при этом компания не утрачивает прав на уменьшение налоговой базы или доступные льготы.

Еще один метод реализации схемы толлинга – перевод производственных активов компании, ведущей деятельность на «усредненке». Для этого потребуется разделить бизнес или выделить ООО.

Преимущества толлинга

Преимущества по схеме с использованием давальческого сырья получают обе стороны. Обычно процесс следующий:

  1. Компания планирует запустить производство на основе собственного сырья или полуфабрикатов.
  2. Нужного оборудования у фирмы нет, а его приобретение и ввод в эксплуатацию связаны с финансовыми и временными затратами.
  3. Принимается решение об обращении к фирме, занимающейся изготовлением аналогичной продукции.
  4. Заключается договор толлинга.

Когда компании с нужными производственными мощностями нет, переработка сырья организовывается самостоятельно. Для этого отдельно создается фирма, с которой заключается договор и реализуется схема толлинга.

Риски с давальческим сырьем минимальны – этот способ ведения бизнеса позволяет экономить на налогах на законных основаниях. Плюсы есть и для давальца, и для переработчика.

Давалец обязан после выставления ему счета-фактуры оплатить НДС. Однако его выгода в том, что весь объем налога принимается к вычету. Кроме того, огромное преимущество есть и в выплате иных налогов:

  1. Давалец не платит налог на имущество, так как не имеет оборудования в собственности.
  2. Давалец не выплачивает ЕСН, НДФЛ и страховые взносы за сотрудников, занятых на переработке давальческого сырья.

Преимущественные особенности толлинга есть и для переработчика. Так как он не будет реализовывать материал и готовую продукцию, стоимость давальческого сырья не увеличит налоговую базу, принимаемую для расчета платежей в бюджет. Помимо этого, он вправе списать все расходы при расчете налога на прибыль.

Однако нужно учесть важный момент, связанный с НДС. Предоставление давальческих материалов для производства облагаются НДС по ставке 18 %. При этом не имеет значения, какую ставку устанавливает заказчик при расчете стоимости готовой продукции.

Толлинговые услуги не упоминаются в перечне деятельности, попадающей под сниженную ставку 10 % (п.2 ст. 164 НК РФ). Влияния на установленную ставку не окажет даже то, что произведенная продукция может быть освобождена от выплаты НДС в соответствии со ст.149 НК РФ.

Реклама