Снижение налоговой нагрузки по НДС методом создания второй компании с иной формой налогообложения

Декабрь, 2017

Если компания находится на общем режиме налогообложения, то она является плательщиком НДС, и этот налог обязана включать в стоимость изготовленной продукции или выполненных работ. При этом она имеет право на определенный вычет по суммам НДС, который организация уплачивает при приобретении у контрагентов каких-либо материалов. Именно разницу между исходящим и входящим НДС она должна заплатить в бюджет государства.

Однако может возникнуть такая ситуация, когда у компании имеются покупатели, которым безразлично, есть ли НДС в стоимости или нет, поскольку они с ним не работают. Ярким примером может служить государственная организация, для которой вычет по НДС не важен. В этом случае можно было бы перейти на упрощенку, чтобы не связываться с НДС, но если большая часть выручки идет от контрагентов, которым нужен вычет по НДС, то таким действием можно потерять клиентов. Кроме того, если выручка предприятия достаточно большая, то оно по закону просто не сможет перейти на упрощенный режим налогообложения.

Пример расчета налоговой нагрузки по одной организации до оптимизации (в млн. руб.)

Компания №1 закупила материалы на 100,0 (в т.ч. НДС 15,3). Оплата труда работников и страховые взносы с нее составили 50,0 Выручка при оказании услуг равна 200,0 (в т.ч. НДС 30,5)

Компания №1 оказывает услуги разным организациям, в том числе 25% из них не нуждаются в вычете по НДС. Выручка по ним составляет 50,0.

НДС к уплате = 30,5 - 15,3 = 15,2

Налогооблагаемая база = 200,0 - 100,0 - 50,0 - 15,2 = 34,8

Налог на прибыль = 34,8 * 20% = 7,0

ИТОГО налоговая нагрузка по НДС и налогу на прибыль равна 22,2.

Метод снижения налоговой нагрузки по НДС путем создания второй компании

Для снижения налоговой нагрузки организации лучше всего использовать такой вариант: необходимо создать другую компанию, передав ей часть основных средств и персонала для того, чтобы она смогла самостоятельно осуществлять свою деятельность. Конечно, она будет нести определенные расходы, к примеру, по оплате труда или при покупке сырья и материалов. Однако эти же самые расходы несла и первая организация, а потому полученная выручка должна покрывать расходы.

Пример расчета налоговой нагрузки по двум организациям после оптимизации (в млн. руб.)

Компания №1 закупила материалы на 75,0 (в т.ч. НДС 11,4). Оплата труда работников и страховые взносы с нее составили 37,5. Выручка при оказании услуг равна 150,0 (в т.ч. НДС 22,9)

НДС к уплате = 22,9 - 11,4 = 11,5

Налогооблагаемая база = 150,0 - 75,0 - 37,5 - 11,5 = 26,0

Налог на прибыль = 26,0 * 20% = 5,2

ИТОГО налоговая нагрузка по НДС и налогу на прибыль равна 16,7.

Компания №2 работает на упрощенке "доходы минус расходы", то есть у нее налогообложение без НДС. Она  закупила материалы на 25,0. Оплата труда работников и страховые взносы с нее составили 12,5. Выручка при оказании услуг равна 50,0.

Налогооблагаемая база = 50,0 - 25,0 - 12,5 = 12,5

Налог при УСН 15% = 12,5 * 15% = 1,9

ИТОГО налоговая нагрузка по двум организациям составляет

16,7 + 1,9 = 18,6

Низкая налоговая нагрузка была достигнута методом, когда деятельность, не связанная с НДС, была отделена от основной, и экономия в этом случае составила 22,2 - 18,6 = 3,6 млн. руб.

Нюансы, на которые необходимо обратить особое внимание

Использование данного метода хотя и является законным, может стать "камнем преткновения" между налоговиками и первой компанией. При изменении формы налогообложения следует обратить внимание на следующие моменты:

  • особенно выгодно использовать данный метод уменьшения налоговой нагрузки организации в том случае, когда она имеет несколько раздельных цехов или производств, выполняющих одинаковые работы. В этом случае отделение одного из них будет произведено с минимальными затратами времени и труда;
  • необходимо создать вторую организацию таким образом, чтобы она имела как можно меньше связей с первым предприятием, иначе налоговики могут заинтересоваться такой ситуацией.

Реклама