Разделение бизнеса как способ снижения налога на прибыль

Дробление бизнеса для УСН

Упрощенная система (УСН) характеризуется низкими процентными ставками налога на прибыль – 6 % (объект «доходы») и 15 % (объект «доходы минус расходы»). Возможность применения УСН для юридических лиц ограничивается тремя критериями:

• годовой доход не больше 120 000 000 рублей (до 2020 года);
• остаточная стоимость активов до 150 000 000 рублей;
• численность сотрудников до 100 человек.

Для крупного предприятия единственная возможность применять упрощенный режим – использовать схему дробления бизнеса. Этот метод позволяет разделить крупную организацию на несколько компаний.

Законное дробление бизнеса характеризуется пятью признаками:

1. Сформированные фирмы имеют разный вид хозяйственной деятельности.
2. Фирмы располагаются по различным адресам и используют разные помещения.
3. Организации имеют разные активы, сотрудников и деловых партнеров.
4. Ни одна из фирм не владеет более чем ¼ доли другой.
5. Компании ведут деятельность отдельно и не являются частью одного бизнеса.

При разделении бизнеса для оптимизации налогообложения необходимо наличие разумных экономических доводов – деловой цели. Само по себе снижение ставки налога на прибыль служить такой целью не может. Хоть по закону налогоплательщик и не должен стремиться к выгодному для государства режиму налогообложения (постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 года), но руководствоваться целью получения реальной прибыли в ходе ведения бизнеса он обязан.

Дробление бизнеса – как доказать правомерность?

Сотрудники ФНС активно борются с применением схем минимизации налога на прибыль. Часто дробление бизнеса фактически происходит только «на бумаге», а в действительности новые фирмы не ведут деятельности самостоятельно.

В таком случае налоговики обнаруживают основную организацию и производят перерасчет налога на прибыль и НДС по ОСНО. В результате фирма лишается права на применение УСН и облагается штрафными санкциями. Но не всегда действия сотрудников ФНС законны.

 При разделении бизнеса для оптимизации налогов на УСН следует придерживаться двух рекомендаций:

1. Созданные компании должны вести реальную хозяйственную деятельность и самостоятельно выплачивать налоги.
2. Необходимо разделить технологические процессы. Если все компании будут заниматься, допустим, оптовой продажей, это вызовет подозрения у ФНС.

Если при споре с ФНС будет установлено, что фирмы ведут деятельность самостоятельно и правомерно выплачивают налоги по «упрощенке», то другие обстоятельства не покажутся весомыми. Это подтверждается Постановлением Арбитражного суда Центрального округа № А54-7277/2014 от 15 июля 2016 года.

В результате дробления бизнеса у компаний может остаться единственный руководитель. Это не запрещено законодательно и не влечет за собой перерасчета налоговых обязательств по общей системе.

Нормативные акты не содержат ограничения по количеству юридических лиц с аналогичным учредительным составом или под руководством одного частного лица. Это значит, что бизнес может быть разделен на неограниченное количество самостоятельных фирм.

Метод разделения бизнеса для оптимизации налоговой нагрузки не свидетельствует о незаконных действиях предпринимателя. При грамотном дроблении доказать недобросовестность бизнесмена сложно.