Упрощенная система (УСН) характеризуется низкими процентными ставками налога на прибыль – 6 % (объект «доходы») и 15 % (объект «доходы минус расходы»). Возможность применения УСН для юридических лиц ограничивается тремя критериями:
Для крупного предприятия единственная возможность применять упрощенный режим – использовать схему дробления бизнеса. Этот метод позволяет разделить крупную организацию на несколько компаний.
Законное дробление бизнеса характеризуется пятью признаками:
При разделении бизнеса для оптимизации налогообложения необходимо наличие разумных экономических доводов – деловой цели. Само по себе снижение ставки налога на прибыль служить такой целью не может. Хоть по закону налогоплательщик и не должен стремиться к выгодному для государства режиму налогообложения (постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 года), но руководствоваться целью получения реальной прибыли в ходе ведения бизнеса он обязан.
Сотрудники ФНС активно борются с применением схем минимизации налога на прибыль. Часто дробление бизнеса фактически происходит только «на бумаге», а в действительности новые фирмы не ведут деятельности самостоятельно.
В таком случае налоговики обнаруживают основную организацию и производят перерасчет налога на прибыль и НДС по ОСНО. В результате фирма лишается права на применение УСН и облагается штрафными санкциями. Но не всегда действия сотрудников ФНС законны.
При разделении бизнеса для оптимизации налогов на УСН следует придерживаться двух рекомендаций:
Если при споре с ФНС будет установлено, что фирмы ведут деятельность самостоятельно и правомерно выплачивают налоги по «упрощенке», то другие обстоятельства не покажутся весомыми. Это подтверждается Постановлением Арбитражного суда Центрального округа № А54-7277/2014 от 15 июля 2016 года.
В результате дробления бизнеса у компаний может остаться единственный руководитель. Это не запрещено законодательно и не влечет за собой перерасчета налоговых обязательств по общей системе.
Нормативные акты не содержат ограничения по количеству юридических лиц с аналогичным учредительным составом или под руководством одного частного лица. Это значит, что бизнес может быть разделен на неограниченное количество самостоятельных фирм.
Метод разделения бизнеса для оптимизации налоговой нагрузки не свидетельствует о незаконных действиях предпринимателя. При грамотном дроблении доказать недобросовестность бизнесмена сложно.