Как уменьшить налог за счет взносов ИП на ЕНВД в 2018 году

Декабрь, 2017

Индивидуальные предприниматели, находясь на ЕНВД в 2018 г., будут иметь право понизить налог на величину перечисленных страховых взносов, как за своих работников, так и лично за себя. До 2017 г. им разрешалось использовать такую льготу только при оплате взносов за сотрудников.

В 2016 г. был принят нормативно-правовой акт - Федеральный закон от 02.06.2016 №178-ФЗ, согласно которому из НК РФ была исключена информация о выплатах работодателем вознаграждения сотрудникам. В соответствии с такой поправкой при расчете ЕНВД на 2018 год для ИП предоставляется возможность снизить сумму налога на все выплаченные страховые взносы (как и ранее в 2017 г.).

Таким образом, если будет использоваться ЕНВД в 2018 для ИП без найма сотрудников, страховые взносы за самого себя в качестве льготы по налогу можно использовать в полном объеме. Если же ИП привлекает к деятельности наемных работников, он в качестве льготы использует страховые взносы за всех, но может уменьшить налог не более чем на 50%.

Новые правила расчета взносов за себя

Начиная с 2018 г. действует новый Закон от 27.11.17 №335-ФЗ, в котором прописано - размер страховых взносов ИП с этого года носит фиксированный характер. Иными словами, в законе установлены конкретные страховые взносы ИП в 2018 г., а именно:

ПФР 26.545 руб.;

ОМС 5.840 руб.

Что касается нанятых сотрудников, то для них определение всех страховых взносов производится в обычном порядке.

Отметим главную особенность: при достижении размера дохода сверх 300 тыс. руб. ИП обязан платить также 1% от суммы превышения в счет пенсионного страхования. В данном случае в качестве налогооблагаемой базы берется вмененный доход (ст.430 НК РФ).

Уменьшение налога при работе без найма персонала

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы при работе предпринимателя без найма персонала можно детально отобразить на конкретном примере. Допустим, ИП работает в небольшом магазине площадью 20 кв.м. с базовой доходностью 1 кв.м. в 1800 руб. Коэффициент К2 принят равным 0,5. В этом случае механизм расчета сводится к следующему:

определяем вмененный доход

ВД = БД * ФП * К1 * К2

БД - базовая доходность на 1-цу физич. показателя;

К1 - коэффициент-дефлятор, равный 1,868 (установлен 25.11.2017 г.);

К2 - корректирующий коэффициент, устанавливаемый региональными властями; может колебаться в границах от 0,005 до 1

ВД = 1800 * 20 * 1,868 * 0,5 = 33 624,00 руб. в мес.

считаем страховые взносы

ВД за год = 33 624,00 * 12 мес. = 403 488,00 руб.

ПФР в пределах лимита = 26.545 руб.

ПФР сверх лимита = (403 488 - 300 000) * 1% = 1 034,88 руб.

ОМС = 5.840 руб.

ИТОГО страх. взносов за 2018 г. - 33 419,88 руб.

рассчитываем сумму налога (по 15%-ой ставке)

Налог = ВД * ставка налога

Налог = 403 488,00 * 15% = 60 523 руб.

рассчитываем окончательную сумму налога с учетом платежей

Налог (кон.) = 60 523 - 33 419,88 = 27 103,12 руб.

ИТОГО налоговая нагрузка = 60 523 руб.

Важно! При оплате взносов ежеквартально эти суммы можно сразу учитывать при расчете окончательного налога. Если взносы платятся раз в год в конце периода, то их можно использовать при расчете только за последний квартал.

Уменьшение налога при приеме персонала по найму

Система налогообложения ЕНВД при приеме сотрудников на работу сводится к тому, что сумму налога разрешается уменьшить на страх. взносы, но не менее чем на 50%. Рассмотрим конкретный пример, используя предыдущие данные и информацию о том, что принят один сотрудник с зарплатой 10 тыс. руб. в мес.: