ЕСХН - единый сельхозналог 2018

Декабрь, 2017

ЕСХН - один из специальных режимов налогообложения, который могут использовать определенные категории налогоплательщиков. Поскольку данный режим представляет собой единый сельскохозяйственный налог, то на его использование могут претендовать только те хозяйствующие субъекты, которые занимаются изготовлением такой продукции. При этом если налогоплательщик занимается переработкой сельскохозяйственного сырья, он не имеет права использовать ЕСХН в качестве своего налогового режима.

Особенности использования налога

Для производителей существует важное ограничение - для применения системы ЕСХН доход от реализации произведенной сельхоз. продукции должен составлять не менее 70% общего дохода компании. При наличии данного показателя предприятие получает возможность использовать режим налогообложения ЕСХН, при котором устанавливаются льготные условия.

В качестве объекта налогообложения при ЕСХН используется разница между полученными доходами и понесенными расходами, а ставка составляет 6%. По сравнению с иными системами налогообложения данный процент является более низким, а потому организация на этом режиме платит меньшую сумму налога, чем если бы была на других режимах.

Отчетный период по ЕСХН равняется полугодию, по окончании которого необходимо перечислить авансовый платеж по налогу не позднее 25 июля, а окончательный расчет произвести по окончании календарного года. При первом платеже сдавать декларацию не нужно, поскольку она представляется один раз по окончании налогового периода - календарный год.
Основная особенность порядка применения ЕСХН заключается в том, что данный налог заменяет несколько других налогов и платежей, а именно:

  • для юр. лиц - налог на имущество, налог на прибыль, НДС;
  • для ИП - налог на имущество, НДС, НДФЛ по предпринимательской деятельности.

Получение и утрата права на ЕСХН

Организация, работающая на ином режиме налогообложения, может перейти в 2018 г. на единый сельхозналог в добровольном порядке, для чего необходимо направить в налоговые органы соответствующее заявление о переходе на ЕСХН с 2018 г. не позднее последнего рабочего дня 2017 г. Данный документ должен быть представлен только при установленном критерии по доходу от сельхоз. продукции. Если организация только открывается, то заявление на использование этого режима нужно подать в 30-дневный срок с момента регистрации.
Отказаться от использования данного режима также можно в добровольном порядке, для чего необходимо направить соответствующее уведомление в налоговые органы по окончании налогового периода, но не позднее 15-го января. Утрата права на ЕСХН возможна в случае, когда критерий по доходам в 70% нарушен, и тогда налог будет пересчитан по правилам основной системы налогообложения. Разницу нужно будет доплатить в бюджет в январе следующего года.

Документация и платежи

Применение ЕСХН предполагает формирование соответствующей документации, к которой относятся:

  • декларация, подаваемая по окончании налогового периода, но не позднее 31 марта (для ИП и юридических лиц);
  • книга учета доходов и расходов (для ИП), в которой содержатся сведения о доходах и расходах в разделе 1 и информация о расходах по ОС и НМА в разделе 2;
  • бухгалтерские регистры учета (для юридических лиц).

Необходимо отметить, что дополнительно должны быть в наличии документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов, поскольку при их отсутствии нельзя использовать эти суммы при расчете налогооблагаемой базы.
На основании рассчитанного в декларации налога организации, применяющие ЕСХН, перечисляют платеж по КБК 18210 50301 00110 00110, и по нему же направляет авансовый платеж за полугодие.

Важно! Если необходимо заплатить штраф или пени по ЕСХН, то коды бюджетной классификации будут соответственно 18210 50301 00130 00110 и 18210 50301 00121 00110.

Если по итогам года выяснилось, что организация с режимом налогообложения ЕСХН получила убыток, то она не обязана платить даже минимальную сумму налога, а убыток можно переносить на последующие 10 лет.

Снижение налоговой нагрузки при переходе на ЕСХН в 2018 году компания имеет возможность некоторым образом снизить налоговую нагрузку. К примеру, если она находится на УСН "доходы - расходы", то ставка налога применяется от 5 до 15%, однако не в каждом регионе она имеет такое минимальное значение. Если применяется режим УСН "Доходы", то ставка налога также 6%, однако налогооблагаемая база существенно выше, а потому и сумма налога значительно больше.

Реклама