Аутстаффинг персонала как метод оптимизации налоговой нагрузки

Декабрь, 2017

Понятие аутстаффинга представляет метод оптимизации кадровой политики хозяйствующего субъекта, при котором персонал выводится за штат предприятия. Трудовые договоры заключаются не с работодателем, а с посреднической организацией, оказывающей подобного рода услуги. Она называется аутстаффером, и именно он выполняет обязанности по ведению кадрового учета, оплате труда работников и перечислению страховых взносов в бюджет государства. Сотрудники должны выполнять должностные обязанности на территории непосредственного работодателя, а потому именно он ответственен за создание нормальных условий труда в соответствии с нормами охраны труда и техники безопасности.

Главная цель кадрового аутстаффинга - оптимизация штатного расписания компании, уменьшение работы кадровой службы, снижение налоговой нагрузки и сокращение прочих расходов хозяйствующего субъекта. Исходя из определения главной цели выделяют задачи аутстаффинга кадров:

  1. оптимизация кадровой политики предприятия;
  2. снижение загруженности кадровой службы и бухгалтерии;
  3. избежание рисков возникновения конфликтных ситуаций в сфере трудовых правоотношений;
  4. снижение фискального обременения компании;
  5. сокращение расходов, необходимых при выполнении работниками их профессиональных обязанностей.

Метод оптимизации через аутстаффинг

Если оптимизация кадровой политики компании понятна, то вопрос снижения налоговой нагрузки по налогам может быть не вполне ясен. Для точного понимания данного метода обратимся к информации, касающейся непосредственно налоговой нагрузки по персоналу.
Налоговая нагрузка организации по персоналу не зависит от налога на доходы физических лиц, поскольку этот вид налога уплачивается из доходов самого физического лица. Таким образом, по этому платежу организация не может добиться низкой налоговой нагрузки при использовании аутстаффинга персонала.
Однако любая компания обязана перечислять за работников страховые взносы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Их размер напрямую зависит от объема выплаченной заработной платы, а, следовательно, и от количества сотрудников по штатному расписанию. Если компания использует услуги агентства аутстаффинга по выводу персонала за штат, тем самым она сокращает количество нанятых физических лиц, и, как следствие, размер базы, по которой рассчитываются страховые взносы.

Пример расчета уменьшения налоговой нагрузки организации

Рассчитать снижение налоговой нагрузки на предприятие при использовании кадрового аутстаффинга достаточно просто, поскольку для этого нужно лишь произвести несложные арифметические действия.

Пример. Организация планирует вывести за штат нескольких сотрудников:

 

Зарплата

ПФР (22%)

ОМС (5,1%)

ФСС (2,9%)

ФСС несч. сл. (0,2%)

№ 1

30000

6600

1530

870

60

№ 2

25000

5500

1275

725

50

№ 3

23000

5060

1173

667

46

№ 4

20000

4400

1020

580

40

№ 5

15000

3300

765

435

30

ИТОГО

113000

24860

5763

3277

226

Проанализировав таблицу, видим, что:

  • во-первых, компании не нужно платить сотрудникам зарплату в размере 113 тыс. руб.;
  • во-вторых, она не должна оплачивать страховые взносы на социальное страхование в размере 34 126 руб.

Кроме того, при заключении договора с агентством аутстаффинга компания добивается снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль, поскольку данный вид затрат включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Тогда величина, являющаяся размером выплат по договору, не будет облагаться этим налогом, только необходимо учесть, что общие расходы компании на осуществление своей деятельности увеличатся на эту сумму.

Реклама